Kada zastareva poreski dug i kako da ga otpišete?
Poreska uprava i opština imaju pet godina da naplate porez, ali svaka opomena ili blokada vraća taj rok na početak. Ako vam niko nije slao opomenu ni blokirao račun, dug zastareva posle pet godina. Ako jeste, rok može da traje do deset godina. Kada rok istekne, tražite rešenje kojim se utvrđuje da dug više ne postoji.
Koliki je rok zastarelosti i kada počinje?
Pravo Poreske uprave da utvrdi i naplati porez, kamatu i druga sporedna poreska davanja zastareva za pet godina (član 114 Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji).
- Rok za utvrđivanje poreza počinje 1. januara godine posle godine u kojoj je porez trebalo utvrditi.
- Rok za naplatu počinje 1. januara godine posle godine u kojoj je porez dospeo za plaćanje, odnosno u kojoj je istekao rok da se plati.
Ista pravila važe i za poreze koje utvrđuje i naplaćuje opština ili grad, kao što je porez na imovinu (član 2a). Zastarelošću poreska obaveza prestaje (član 23).
Šta prekida, a šta zaustavlja rok?
Rok se prekida svakom radnjom Poreske uprave preduzetom protiv dužnika radi utvrđivanja ili naplate poreza. To je, na primer, opomena, rešenje o prinudnoj naplati ili blokada računa. Posle prekida rok počinje iznova, a vreme pre prekida se ne računa (član 114d).
Rok ne teče dok traje upravni spor, do pravosnažne odluke suda. Ne teče ni dok traje odobreno odlaganje plaćanja, na primer plaćanje na rate, kao ni kada drugi zakon zabranjuje ili prekida poreski postupak (član 114z).
Bez obzira na sve prekide, pravo na utvrđivanje i naplatu uvek zastareva za deset godina od isteka godine u kojoj je porez trebalo utvrditi ili naplatiti. To je apsolutna zastarelost (član 114ž). U taj rok se ne računa vreme upravnog spora i odobrenog odlaganja plaćanja (član 114z).
Kada zastareva porez dospeo 2019. godine: tri primera
Uzeli smo porez na imovinu koji je dospeo za plaćanje 2019. godine i nije plaćen. Pretpostavili smo da nije bilo upravnog spora ni plaćanja na rate. Datumi su naš proračun po zakonu. Novi rok posle prekida računamo od dana prekida.
| Stavka | Opština nije ništa preduzela | Opomena 10. marta 2022. | Opomene i blokade svake godine |
|---|---|---|---|
| Rok počinje | 1. januara 2020. | 1. januara 2020. | 1. januara 2020. |
| Poslednji prekid | nema | 10. marta 2022. | svake godine |
| Dug zastareva | istekom 2024. godine | 10. marta 2027. | istekom 2029. godine |
| Koji rok važi | pet godina | novih pet godina od prekida | apsolutni rok od deset godina |
U trećem primeru prekidi ne mogu da produže rok preko deset godina. Zato ni redovne opomene ne mogu da spasu dug iz 2019. godine posle isteka 2029. godine.
Kako se dug zvanično briše?
Kada istekne rok od pet godina, Poreska uprava na vaš zahtev donosi rešenje o prestanku poreske obaveze zbog zastarelosti. To rešenje može da donese i sama, bez zahteva (član 114). Kada istekne apsolutni rok od deset godina, rešenje donosi sama, po službenoj dužnosti (član 114ž).
Zato ne čekajte. Ako mislite da je dug zastareo, a i dalje ga vidite u evidenciji, podnesite zahtev. Ako zahtev bude odbijen, žalbu podnosite u roku od 15 dana od prijema rešenja (članovi 140 i 142). Žalbu možete podneti i kada rešenje nije doneto u propisanom roku. Više o tome na stranici žalba na poresko rešenje.
Stanje duga i podatke o opomenama i blokadama možete tražiti od Poreske uprave, odnosno od lokalne poreske administracije za porez na imovinu. Da li je na nepokretnosti upisana hipoteka, vidite u izvodu iz katastra.
Kada zastarelost ne pomaže?
- Doprinosi. Pravila o zastarelosti iz ovog zakona ne primenjuju se na doprinose za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje i za obavezno zdravstveno osiguranje (član 114e).
- Hipoteka ili zaloga. Ako je dug obezbeđen hipotekom ili zalogom upisanom u registar, i posle zastarelosti može se naplatiti iz te stvari (član 23).
- Upravni spor i rate. Dok traju, rok stoji, pa dug zastareva kasnije nego što ste računali (član 114z).
Isti rok od pet godina važi i u suprotnom smeru. Vaše pravo da tražite povraćaj više plaćenog poreza zastareva za pet godina od 1. januara godine posle godine u kojoj ste to pravo stekli (član 114a).
Kako da tražite otpis zastarelog poreskog duga, korak po korak?
- Utvrdite kada je porez dospeo. Pogledajte rešenje ili izvod poreskog duga. Rok počinje 1. januara godine posle godine u kojoj je porez dospeo za plaćanje.
- Proverite da li je bilo opomena ili blokade. Svaka radnja Poreske uprave radi naplate, na primer opomena ili rešenje o prinudnoj naplati, prekida rok i on počinje iznova.
- Izračunajte i apsolutni rok. Bez obzira na opomene, dug uvek zastareva deset godina posle isteka godine u kojoj je porez trebalo naplatiti.
- Podnesite zahtev. Pismeno tražite rešenje o prestanku poreske obaveze zbog zastarelosti. Navedite vrstu poreza i godinu. Zahtev podnosite Poreskoj upravi, a za porez na imovinu opštini ili gradu.
- Ako zahtev bude odbijen, uložite žalbu. Žalbu podnosite u roku od 15 dana od prijema rešenja. Žalbu možete podneti i ako rešenje nije doneto u propisanom roku.
Koliko košta?
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Rešenje koje Poreska uprava donese po službenoj dužnosti | ne plaća se taksa (čl. 19. tač. 1. ZRAT) |
| Tužba Upravnom sudu | po Zakonu o sudskim taksama |
Advokat nije obavezan.
Primeri iz života
Stari porez na vikendicu
Dragan je u evidenciji opštine video neplaćen porez na imovinu iz 2017. godine. Opština mu nikada nije slala opomenu. Rok mu je počeo 1. januara 2018, pa je dug zastareo istekom 2022. godine. Podneo je zahtev i dobio rešenje o prestanku obaveze zbog zastarelosti.
Opomena vratila rok
Milici je porez dospeo 2020. godine. Poreska uprava joj je 2024. poslala opomenu, pa je rok počeo iznova. Dug ne zastareva 2025, kako je ona računala, nego najranije 2029.
Najčešća pitanja o zastarelosti poreskog duga
Posle koliko godina zastareva poreski dug?
Pravo na naplatu poreza zastareva za pet godina. Rok počinje 1. januara godine koja sledi godini u kojoj je porez dospeo. Ali svaka radnja Poreske uprave preduzeta protiv dužnika radi utvrđivanja ili naplate prekida rok, pa on teče iznova.
Šta je apsolutna zastarelost poreza?
To je krajnji rok od deset godina od isteka godine u kojoj je porez trebalo utvrditi ili naplatiti. Posle njega dug zastareva bez obzira na opomene i blokade. Vreme upravnog spora i odobrenog plaćanja na rate ne računa se u taj rok.
Da li se zastareli porez sam briše?
Ne uvek. Kod roka od pet godina Poreska uprava rešenje o prestanku obaveze donosi na vaš zahtev, a može i sama. Kod apsolutnog roka od deset godina dužna je da ga donese sama.
Da li uplata dela duga prekida zastarelost?
Zakon kao razlog prekida navodi radnje Poreske uprave preduzete protiv dužnika radi utvrđivanja ili naplate, a ne vaše uplate.
Da li zastareva porez na imovinu?
Da. Pravila o zastarelosti važe i za poreze koje utvrđuje i naplaćuje opština ili grad. Zahtev podnosite lokalnoj poreskoj administraciji.
Da li zastarevaju doprinosi za penziju i zdravstvo?
Ova pravila o zastarelosti ne primenjuju se na doprinose za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje i za obavezno zdravstveno osiguranje.
Šta ako je na mojoj kući upisana hipoteka za poreski dug?
I posle zastarelosti, dug obezbeđen upisanom hipotekom ili zalogom može se naplatiti iz te stvari.
Šta još treba da proverite?
Izvori: Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji | Poslednja provera:
Koji propisi su izvori za ovu stranicu?
- Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji
Članovi 2a, 23, 114, 114a, 114d, 114e, 114ž, 114z, 140 i 142.